Leitfaden zur Einkommenssteuer in Montenegro

Die Zahlung der Einkommensteuer in Montenegro ist die gleiche wie in der Europäischen Union. Das Einkommensteuergesetz in Montenegro regelt die Gewinnsteuer für alle juristischen Personen. Der Mehrwertsteuersatz in Montenegro beträgt 21 % auf Waren und Dienstleistungen, mit einem ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 7 % auf wesentliche Produkte und Dienstleistungen wie Medikamente, Brot, Bücher und Computer. Für Dienstleistungen an Gebietsfremde, z. B. Benzin für den internationalen Transport, wird ein Mehrwertsteuersatz von 0 % berechnet. Ab einem Jahresumsatz von 18.000 Euro ist eine umsatzsteuerliche Registrierung erforderlich, zukünftig soll dieser jedoch auf rund 30.000 Euro steigen.

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Was ist das Thema der Besteuerung in Montenegro?

• Das Steuersubjekt einer ansässigen juristischen Person ist der Gewinn, den eine Person/Gesellschaft innerhalb und außerhalb der Republik Montenegro erzielt;
• Die Frage der Besteuerung einer gebietsfremden juristischen Person ist der Gewinn, den diese Person/Gesellschaft in der Republik Montenegro erzielt;
• Die Betriebsstätte einer gebietsfremden juristischen Person, die aus den von ihr in Montenegro ausgeübten Tätigkeiten einen Gewinn erzielt, ist verpflichtet, diesen Gewinn zu versteuern. Eine Betriebsstätte ist eine ständige Geschäftseinrichtung, durch die eine juristische Person ihre Geschäftstätigkeit ganz oder teilweise ausübt. Es existiert in einer der folgenden Formen: ein Ort der Verwaltung, Niederlassung, Büro, Fabrik, Werkstatt, Bergwerk, Öl- oder Gasfeld, Steinbruch oder jeder andere Ort, an dem die Ausbeutung natürlicher Ressourcen stattfindet. Eine Baustelle oder ein vorgefertigtes Gebäude gilt nur dann als Betriebsstätte, wenn sie länger als sechs Monate dauert. 

Wer zahlt die Einkommenssteuer in Montenegro?

Ansässige und nichtansässige juristische Personen, die in Montenegro Tätigkeiten ausüben, um Gewinne zu erzielen, sind verpflichtet, Einkommensteuer zu zahlen. Ein Unternehmen aus mehreren Personen, die gemeinsam eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, ist verpflichtet, die Steuerschuld zu begleichen.

Woher stammt der Gewinn einer juristischen Person in Montenegro?

Kurz gesagt, dies sind die Einnahmen, die erzielt werden durch:

• Immobilien und bewegliches Vermögen in Montenegro;
• Verkauf von Immobilien und beweglichem Vermögen, wenn sich der Verkäufer in der Republik Montenegro befindet;
• Verkauf von in der Republik Montenegro hergestellten Waren;
• Erbringung von Dienstleistungen in der Republik Montenegro;
• Zinserträge eines gebietsansässigen Steuerpflichtigen und einer Betriebsstätte einer gebietsfremden juristischen Person;
• von einer ansässigen juristischen Person gezahlte Dividenden;
• Nutzung von Eigentumsrechten in der Republik Montenegro;
• die Ausbeutung der natürlichen Ressourcen Montenegros;
• Versicherung und Rückversicherung 

Als Gewinnquellen gelten auch die oben nicht genannten und in Montenegro erzielten Einnahmen. Die einzigen Körperschaften, die in Montenegro keine Gewinnsteuer zahlen, sind die Zentralbank von Montenegro und öffentliche Einrichtungen, die gerade vom Staat Montenegro gegründet wurden (mit Ausnahme des Gewinns, den sie durch den Verkauf von Produkten und Dienstleistungen auf dem Markt erzielen).

Was bildet die Steuerbemessungsgrundlage in Montenegro?

Grundlage der Körperschaftsteuer ist der zu versteuernde Gewinn des Steuerpflichtigen. Nach Rechnungslegungsvorschriften wird der steuerpflichtige Gewinn durch Anpassung der Gewinn- und Verlustrechnung des ordentlichen Finanzberichts – modifiziert nach dem Steuerrecht – ermittelt. Es ist unerlässlich, einen verantwortungsbewussten Buchhalter zu haben, der Sie in diesen Prozess einweist und seine Arbeit verantwortungsbewusst erledigt, zu Ihrem Nutzen und zum Nutzen des Staates zugleich.

Wie hoch sind die Steuersätze in Montenegro?

Einkommenssteuern in Montenegro
Die Einkommenssteuern in Montenegro sind deutlich niedriger als in vielen anderen Ländern, wobei der Basiseinkommenssteuersatz 9 % für die Körperschafts- und Einkommenssteuer und 15 % für höhere Sätze des inländischen und weltweiten Einkommens beträgt.

Gemäß PWC – Worldwide Tax Summaries wird das persönliche Einkommen von Ausländern wie folgt besteuert:

„Montenegro hat ab dem 1. Januar 2022 eine progressive Lohnbesteuerung eingeführt:
Gehälter bis 700 Euro (brutto) sind steuerfrei;
Gehälter zwischen 701,00 Euro und 1.000,00 Euro (brutto) unterliegen 9 % Steuer;
Gehälter ab EUR 1001 (brutto) unterliegen 15 % Steuer.“

„Eine der größten Änderungen im Jahr 2022 ist die Einführung eines neuen Einkommensteuertarifs für Unternehmer:
Von 8.400,01 EUR bis 12.000 EUR unterliegen 9 % Steuer;
Ab EUR 12.000,01 unterliegen 15 % Steuer.“

Körperschaftssteuern in Montenegro

„Unternehmen, die in Montenegro tätig sind, unterliegen der progressiven Körperschaftssteuer (CPT). Der anwendbare Steuersatz hängt vom realisierten Gewinn der Steuerzahler ab und der Steuersatz variiert zwischen 9 % und 15 %. Progressive Steuersätze sind wie folgt:
Auf den Gewinn bis 100.000 Euro beträgt der Steuersatz 9 %;
Auf den Gewinn von 100.000,01 Euro bis 1.500.000 Euro ist die Steuer in Höhe von 9.000 Euro pauschal + 12 % auf den Gewinn über 100.000,01 Euro zu entrichten;
Auf den Gewinn über 1.500.000 EUR wird die Steuer in Höhe von 177.000 EUR pauschal + 15 % auf den Gewinn über 1.500.000,01 EUR gezahlt.

Ansässige Steuerzahler werden mit ihrem weltweiten Gewinn besteuert. Nichtansässige Steuerzahler werden auf ihr Einkommen aus montenegrinischen Quellen oder auf ihr Einkommen, das ihrer montenegrinischen Betriebsstätte (PE) zugerechnet wird, besteuert. Gebietsfremde unterliegen ebenfalls der Quellensteuer (WHT) auf in Montenegro erzielte Einkünfte.”

Es ist auch wichtig zu beachten, dass Sie automatisch einkommensteuerpflichtig werden, sobald Sie 183 Tage oder mehr in Montenegro verbracht haben.
Dies ist eine wichtige Überlegung, denn wenn Ihr Land kein Doppelbesteuerungsabkommen mit Montenegro hat, könnten Sie in beiden Ländern einkommenspflichtig werden.

Quelle – https://taxsummaries.pwc.com/montenegro – 09.02.2022

Welche Steuerbefreiungen und Rabatte gibt es in Montenegro?

Einige Unternehmen sind vorübergehend von der Zahlung von Steuern befreit. Hierbei handelt es sich um eine neu gegründete juristische Person in strukturschwachen Gemeinden, die Produktionstätigkeiten ausübt (dies gilt für die ersten drei Jahre ab Beginn der Tätigkeitsausübung). Außerdem können Steuererleichterungen durch spezielle Arbeitsprogramme oder die Beschäftigung von mehr oder behinderten Menschen erreicht werden. Für einen Steuerpflichtigen, der neue Arbeitnehmer auf unbestimmte Zeit und mindestens zwei Jahre einstellt, wird die Bemessungsgrundlage um das Bruttogehalt des Arbeitnehmers gekürzt (jedoch um die vom Arbeitgeber gezahlten entsprechenden Beiträge zur Sozialversicherung erhöht). Diese Befreiung gilt für ein Jahr ab dem Tag der Einstellung eines neuen Arbeitnehmers. Juristische Personen, die als Nichtregierungsorganisationen gegründet wurden, sind bis zu einem Betrag von 4000 Euro von der Einkommensteuer befreit.

Wie wird sie berechnet und wann wird die Einkommenssteuer in Montenegro gezahlt?

Der Steuerzeitraum, für den die Einkommensteuer berechnet wird, ist das Geschäftsjahr oder das Kalenderjahr, außer bei Liquidation oder Aufnahme von Aktivitäten während des Jahres. Der Steuerzahler ist verpflichtet, bei der zuständigen Steuerbehörde (gemäß Sitz) eine Steuererklärung für den Zeitraum abzugeben, für den die Steuer berechnet wird. Ein Unternehmen sollte die Steuererklärung innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Zeitraums abgeben, für den die Steuer berechnet wird (bis zum 31. März). Während des Jahres zahlt der Steuerzahler die Einkommensteuer in Form von monatlichen Vorauszahlungen. Die Höhe dieser Zahlung sollte sich nach der Steuererklärung des Vorjahres richten. Die Lohnsteuervorauszahlung wird bis zum Ende des laufenden Monats für den letzten Monat in Höhe von 1/12 der Steuerschuld laut Steuererklärung des Vorjahres gezahlt.

Wie werden Kapitalerträge juristischer Personen in Montenegro besteuert?

Als Veräußerungsgewinn gelten die Einkünfte, die der Steuerpflichtige durch die Veräußerung oder sonstige entgeltliche Übertragung von Grundstücken, Gebäuden, Eigentumsrechten, Kapitalanteilen und Wertpapieren erzielt. Eine juristische Person zahlt diese Steuer nicht zum Zeitpunkt eines Grundstücksverkaufs (z. B.), sondern später – während der jährlichen Steuerbilanzerstellung. Wenn der Veräußerungsgewinn nicht innerhalb von 12 Monaten reinvestiert wird, wird dieser Betrag im Jahr nach dem Jahr, in dem der Veräußerungsgewinn erzielt wurde, in die Steuerbemessungsgrundlage aufgenommen.

Und noch eine Information zum Schluss. Wenn eine bevorzugte Behandlung im Rahmen eines Doppelbesteuerungsabkommens beantragt wird, muss eine Person ihren Wohnsitz nachweisen und Steuern in dem betreffenden Land zahlen, beispielsweise durch Vorlage eines gestempelten Dokuments der zuständigen Steuerbehörden. Montenegro hat derzeit Doppelbesteuerungsabkommen mit einer Reihe von Ländern.

Die folgende Liste von Ländern hat zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Artikels Doppelbesteuerungsabkommen mit Montenegro:
Albanien, Österreich, Aserbaidschan, Weißrussland, Belgien, Bosnien und Herzegowina, Bulgarien, China, Kroatien, Zypern, Tschechische Republik, Dänemark, Ägypten, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland, Ungarn, Italien, Irland, Indien, Korea, Kuwait, Lettland , Mazedonien, Malaysia, Moldawien, Malta, Holland, Norwegen, Polen, Portugal, Rumänien, Russland, Serbien, Slowakei, Slowenien, Sri Lanka, Schweden, Schweiz, Türkei, Ukraine, Vereinigtes Königreich und Vereinigte Arabische Emirate. Einkommensteuerabkommen mit Spanien und Katar sind anhängig.