Leitfaden zur Einkommenssteuer in Montenegro

• Das Steuersubjekt einer ansässigen juristischen Person ist der Gewinn, den eine Person/Gesellschaft innerhalb und außerhalb der Republik Montenegro erzielt;
• Die Frage der Besteuerung einer gebietsfremden juristischen Person ist der Gewinn, den diese Person/Gesellschaft in der Republik Montenegro erzielt;
• Die Betriebsstätte einer gebietsfremden juristischen Person, die aus den von ihr in Montenegro ausgeübten Tätigkeiten einen Gewinn erzielt, ist verpflichtet, diesen Gewinn zu versteuern. Eine Betriebsstätte ist eine ständige Geschäftseinrichtung, durch die eine juristische Person ihre Geschäftstätigkeit ganz oder teilweise ausübt. Es existiert in einer der folgenden Formen: ein Ort der Verwaltung, Niederlassung, Büro, Fabrik, Werkstatt, Bergwerk, Öl- oder Gasfeld, Steinbruch oder jeder andere Ort, an dem die Ausbeutung natürlicher Ressourcen stattfindet. Eine Baustelle oder ein vorgefertigtes Gebäude gilt nur dann als Betriebsstätte, wenn sie länger als sechs Monate dauert. 

• Immobilien und bewegliches Vermögen in Montenegro;
• Verkauf von Immobilien und beweglichem Vermögen, wenn sich der Verkäufer in der Republik Montenegro befindet;
• Verkauf von in der Republik Montenegro hergestellten Waren;
• Erbringung von Dienstleistungen in der Republik Montenegro;
• Zinserträge eines gebietsansässigen Steuerpflichtigen und einer Betriebsstätte einer gebietsfremden juristischen Person;
• von einer ansässigen juristischen Person gezahlte Dividenden;
• Nutzung von Eigentumsrechten in der Republik Montenegro;
• die Ausbeutung der natürlichen Ressourcen Montenegros;
• Versicherung und Rückversicherung 

Einkommenssteuern in Montenegro

Die Einkommenssteuern in Montenegro sind deutlich niedriger als in vielen anderen Ländern, wobei der Basiseinkommenssteuersatz 9 % für die Körperschafts- und Einkommenssteuer und 15 % für höhere Sätze des inländischen und weltweiten Einkommens beträgt.

Gemäß PWC - Worldwide Tax Summaries wird das persönliche Einkommen von Ausländern wie folgt besteuert:

„Montenegro hat ab dem 1. Januar 2022 eine progressive Lohnbesteuerung eingeführt:

Gehälter bis 700 Euro (brutto) sind steuerfrei;

Gehälter zwischen 701,00 Euro und 1.000,00 Euro (brutto) unterliegen 9 % Steuer;

Gehälter ab EUR 1001 (brutto) unterliegen 15 % Steuer.“

„Eine der größten Änderungen im Jahr 2022 ist die Einführung eines neuen Einkommensteuertarifs für Unternehmer:

Von 8.400,01 EUR bis 12.000 EUR unterliegen 9 % Steuer;

Ab EUR 12.000,01 unterliegen 15 % Steuer.“

Körperschaftssteuern in Montenegro

„Unternehmen, die in Montenegro tätig sind, unterliegen der progressiven Körperschaftssteuer (CPT). Der anwendbare Steuersatz hängt vom realisierten Gewinn der Steuerzahler ab und der Steuersatz variiert zwischen 9 % und 15 %. Progressive Steuersätze sind wie folgt:

Auf den Gewinn bis 100.000 Euro beträgt der Steuersatz 9 %;

Auf den Gewinn von 100.000,01 Euro bis 1.500.000 Euro ist die Steuer in Höhe von 9.000 Euro pauschal + 12 % auf den Gewinn über 100.000,01 Euro zu entrichten;

Auf den Gewinn über 1.500.000 EUR wird die Steuer in Höhe von 177.000 EUR pauschal + 15 % auf den Gewinn über 1.500.000,01 EUR gezahlt.

Ansässige Steuerzahler werden mit ihrem weltweiten Gewinn besteuert. Nichtansässige Steuerzahler werden auf ihr Einkommen aus montenegrinischen Quellen oder auf ihr Einkommen, das ihrer montenegrinischen Betriebsstätte (PE) zugerechnet wird, besteuert. Gebietsfremde unterliegen ebenfalls der Quellensteuer (WHT) auf in Montenegro erzielte Einkünfte."

Es ist auch wichtig zu beachten, dass Sie automatisch einkommensteuerpflichtig werden, sobald Sie 183 Tage oder mehr in Montenegro verbracht haben.

Dies ist eine wichtige Überlegung, denn wenn Ihr Land kein Doppelbesteuerungsabkommen mit Montenegro hat, könnten Sie in beiden Ländern einkommenspflichtig werden.

Die folgende Liste von Ländern hat zum Zeitpunkt der Erstellung dieses Artikels Doppelbesteuerungsabkommen mit Montenegro:

Albanien, Österreich, Aserbaidschan, Weißrussland, Belgien, Bosnien und Herzegowina, Bulgarien, China, Kroatien, Zypern, Tschechische Republik, Dänemark, Ägypten, Finnland, Frankreich, Deutschland, Griechenland, Ungarn, Italien, Irland, Indien, Korea, Kuwait, Lettland , Mazedonien, Malaysia, Moldawien, Malta, Holland, Norwegen, Polen, Portugal, Rumänien, Russland, Serbien, Slowakei, Slowenien, Sri Lanka, Schweden, Schweiz, Türkei, Ukraine, Vereinigtes Königreich und Vereinigte Arabische Emirate. Einkommensteuerabkommen mit Spanien und Katar sind anhängig.